您好,歡迎進(jìn)入成都索季東股環(huán)保技術(shù)有限公司網(wǎng)站!
全國(guó)服務(wù)熱線:17713557327
成都索季東股環(huán)保技術(shù)有限公司
您現(xiàn)在的位置:首頁(yè) > 技術(shù)文章 > 消費(fèi)稅(Consumer tax)

消費(fèi)稅(Consumer tax)

瀏覽次數(shù):2836發(fā)布日期:2008-12-15

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅(Consumer tax)

消費(fèi)稅定義
  消費(fèi)稅(或:銷售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。

  消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入?,F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

  消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款zui終由消費(fèi)者承擔(dān)。

  在消費(fèi)稅于1994年1月1日正式開征后,有人認(rèn)為消費(fèi)稅是額外增加的商品稅負(fù),會(huì)引起物價(jià)的上漲,其實(shí)這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計(jì),征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增值稅的,先改為征收增值稅后,這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降,為了不因稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收,需要將稅負(fù)下降的部分通過再征一道消費(fèi)稅予以彌補(bǔ)。

  因此,開征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換,征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還是征收增殖稅,但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平。對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成為物價(jià)上漲的因素。

消費(fèi)稅的納稅人
  消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括:

  在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),也是消費(fèi)稅的納稅人。

  消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策,對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消 費(fèi)品征收的一種稅。

  消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)
  1、消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求,有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求;

  2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;

  3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,是價(jià)格的組成部分;

  4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)算方法。

消費(fèi)稅征稅范圍
  消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品:

  *類:一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;

  第二類:品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;

  第二類:高能耗及消費(fèi)品,如小轎車、摩托車等;

  第四類:和替代的石油類消費(fèi)品,如汽油、柴油等;

  第五類:具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

  2006年3月21日,中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知,對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目;取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目;并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。

消費(fèi)稅的稅目稅率
  消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目,在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目,列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè),實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率,zui低3%,zui高45%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車,稅率由3%下調(diào)至1%)。

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
  消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí),通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法
  1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

  2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

  3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格。

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

  4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格。

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

  5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( l一消費(fèi)稅稅率)

  應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

  6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

  金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

  對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

  應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
  1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,委托方需在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

  2、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

  3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

  消費(fèi)稅的優(yōu)惠

  對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法,由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

  特別消費(fèi)稅

  為調(diào)節(jié)消費(fèi)對(duì)特定的消費(fèi)品征收的由消費(fèi)者直接負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅。

  消費(fèi)稅法

  消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。它在各國(guó)開征亦較為普遍,具有特定的財(cái)政意義、經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義。國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,財(cái)政部于同年12月25日制定了《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。這兩個(gè)法律規(guī)范性文件,對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容作出了明確的規(guī)定。

消費(fèi)稅的意義
  1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系

  2配合國(guó)家戶口政策和消費(fèi)政策

  3籌集資金,增加財(cái)政收入

  4削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾

日本的消費(fèi)稅
  從1970年代末,消費(fèi)稅是日本政治上zui受關(guān)注的議題。1978年時(shí)任日本總理的大平正芳提出“消費(fèi)稅”的構(gòu)想。不過由于自民黨選舉失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘總理改稱為“賣上稅”,再次提出這個(gè)構(gòu)想,但是不成功。1988年,竹下登總理實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅構(gòu)想,并于翌年施行。

  導(dǎo)入消費(fèi)稅同時(shí),廢止“物品稅”。物品稅的稅率靠物品種類,并不是所有的物品被課稅的。但是“消費(fèi)稅”除了土地交易和房地出租以外,對(duì)所有的物品和服務(wù)課統(tǒng)一稅率。

  1989年4月1日:施行消費(fèi)稅法,稅率3%。

  1997年4月1日:增率5%。(原本的“消費(fèi)稅”增率4%。加上新設(shè)的“地方消費(fèi)稅”1%。)
 

  • 上一篇:密度
    下一篇:放射性污染
  • Contact Us
    • 聯(lián)系QQ:327332002
    • 聯(lián)系郵箱:327332002@qq.com
    • 傳真:028-68510416
    • 聯(lián)系地址:四川省成都市郫都區(qū)時(shí)代豪廷A座502

    掃一掃  微信咨詢

    ©2024 成都索季東股環(huán)保技術(shù)有限公司 版權(quán)所有  備案號(hào):蜀ICP備11007163號(hào)-4  技術(shù)支持:環(huán)保在線    sitemap.xml    總訪問量:370005 管理登陸